Corte di cassazione · Massimario

Sottovoce di Tributi (in generale)

Accertamento tributario (nozione)

Sottovoce della voce 177 nella classificazione del Massimario

160 massime, da pronunce dal 7 gennaio 2025 al 22 luglio 2026

Pagina 2 di 4 delle massime

Massime della Corte di cassazione

Dalla 51ª alla 100ª delle 160 massime di questa sottovoce, dalla più recente.

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 6638/2026

    Concordato tributario (adesione del contribuente all'accertamento)

    Accertamento con adesione parziale - Differenze rispetto all'acquiescenza parziale all'avviso di accertamento - Conseguenze - Mancata accettazione dell'Amministrazione finanziaria - Ricorso all'autorità giudiziaria - Esclusione.

    A differenza dell'acquiescenza parziale all'avviso di accertamento, che si sostanzia in un atto unilaterale del contribuente, l'accertamento con adesione parziale ha natura bilaterale, con la conseguenza che, in caso di mancata accettazione da parte dell'Amministrazione finanziaria, il contribuente non può ricorrere al giudice per ottenere una decisione sostitutiva del mancato consenso da parte di quest'ultima.

    Rv. 678648-01Rassegna di marzo/aprile 2026, p. 350 ↗Art. 2 Accertamento con adesione · Art. 15 Accertamento con adesioneDove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 6319/2026

    Avviso di accertamento › Notifica

    In tema di notificazioni a mezzo posta degli atti impositivi, per effetto dell'art. 4 del d.lgs. n. 261 del 1999 e succ. modif., è valida la notifica compiuta - nel periodo intercorrente tra la parziale liberalizzazione attuata col d.lgs. n. 58 del 2011 e quella portata a pieno compimento dalla l. n. 124 del 2017 - tramite operatore postale privato in possesso dello specifico titolo abilitativo costituito dalla "licenza individuale" di cui all'art. 5, comma 1, del d.lgs. n. 261 cit., configurandosi l'ipotesi di inesistenza della notificazione in casi assolutamente residuali.

    Classificata anche sotto: Procedimento civile › Notificazione

    Rv. 678156-01Rassegna di marzo/aprile 2026, p. 348 ↗Art. 140 c.p.c. · Art. 1 Attuazione della direttiva 97/67/CE concernente regole comuni per lo sviluppo del mercato interno dei servizi postali comunitari e per il miglioramento della qualita' del servizio · Art. 4 Attuazione della direttiva 97/67/CE concernente regole comuni per lo sviluppo del mercato interno dei servizi postali comunitari e per il miglioramento della qualita' del servizioDove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 5898/2026

    Tipi e sistemi di accertamento › Accertamento catastale (catasto)

    Variazione catastale - Immobile collabente - Condizioni - Identificazione della situazione oggettiva del bene - Necessità - Ragioni soggettive del proprietario - Irrilevanza.

    L'accatastamento di un immobile come collabente (F2) presuppone che il fabbricato si trovi in una situazione oggettiva di degrado tale da renderlo incapace di produrre un reddito proprio, indipendentemente dalle ragioni soggettive che hanno indotto il proprietario a lasciarlo in tali condizioni.

    Rv. 678150-01Rassegna di marzo/aprile 2026, p. 344 ↗Art. 42 cost.Dove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 5758/2026

    Avviso di accertamento

    Cartella di pagamento emessa ai sensi dell’art. 36-bis del d.P.R. n. 600 del 1973 - Termine per la notifica - Proroga ex art. 68, comma 4-bis, d.l. n. 18 del 2020 - Condizioni - Fattispecie.

    Ai sensi dell'art. 68, comma 4-bis, del d.l. n. 18 del 2020, è prorogato di ventiquattro mesi il termine per la notifica della cartella di pagamento emessa ai sensi dell'art. 36-bis del d.P.R. n. 602 del 1973, in relazione a una dichiarazione dei redditi presentata nel 2017 e con iscrizione a ruolo delle somme dovute intervenuta entro il 31 dicembre 2021. (Nella specie, la S.C. ha cassato la decisione impugnata che aveva ritenuto tardiva la notifica - eseguita il 1° luglio 2022 - di una cartella di pagamento relativa all'anno d'imposta 2016 e consegnata all'agente della riscossione in data 25 maggio 2021).

    Rv. 678146-01Rassegna di marzo/aprile 2026, p. 342 ↗Art. 36-bis Accertamento imposte sui redditi · Art. 157 rilancioDove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 5766/2026

    Avviso di accertamento

    Scissione societaria totale - Debiti tributari relativi a periodi d'imposta anteriori - Avviso di accertamento nei confronti della società scissa - Illegittimità - Accertamento nei confronti della società beneficiaria designata nell'atto di scissione - Necessità.

    In caso di scissione societaria totale, è illegittimo l'avviso di accertamento emesso nei confronti della società scissa per obblighi tributari riferibili a periodi d'imposta anteriori alla data dalla quale l'operazione ha avuto effetto, dovendo l'accertamento essere svolto, ai sensi dell'art. 173, comma 13, del d.P.R. n. 917 del 1986, nei confronti della società beneficiaria appositamente designata nell'atto di scissione.

    Rv. 678148-01Rassegna di marzo/aprile 2026, p. 343 ↗Art. 173 t.u.i.r.Dove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 5420/2026

    Avviso di accertamento

    Impugnazione del diniego di autotutela - Sindacato giurisdizionale - Contenuto - Accertamento della ricorrenza di ragioni di interesse generale - Necessità.

    Il sindacato del giudice tributario sull'impugnazione del diniego di autotutela avverso un atto definitivo è limitato all'accertamento della ricorrenza di ragioni di rilevante interesse generale - che devono essere evidenziate dalla parte privata - funzionali alla rimozione dell'atto tributario, consistenti in fatti storici o normativi sopravvenuti, suscettibili di giustificare un diverso assetto delle situazioni giuridiche soggettive in gioco, mentre deve escludersi che il contribuente possa dedurre la violazione di un interesse proprio o ricorrere all'istituto al fine di aggirare decadenze già maturate.

    Rv. 678145-01Rassegna di marzo/aprile 2026, p. 337 ↗Art. 53 cost. · Art. 19 Disposizioni sul processo tributario · Art. 21 Disposizioni sul processo tributarioDove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 4972/2026

    Tipi e sistemi di accertamento › Accertamento catastale (catasto)

    Unità immobiliari aventi superficie utile complessiva superiore a mq. 240 - Qualificazione come rurali - Esclusione - Fondamento.

    In tema di accertamento catastale, l'art. 9, comma 3, lett. e), del d.l. n. 557 del 1993 (conv. con modif. dalla l. n. 133 del 1994), esclude che possano essere riconosciuti come rurali gli immobili rientranti nelle categorie A/1 e A/8 ovvero aventi le caratteristiche di lusso indicate nel d.m. 2 agosto 1969, tra cui le singole unità immobiliari aventi superficie utile complessiva (esclusi i balconi, le terrazze, le cantine, le soffitte, le scale e il posto macchina) superiore a mq. 240.

    Rv. 678304-01Rassegna di marzo/aprile 2026, p. 335 ↗Art. 9 Ulteriori interventi correttivi di finanza pubblica per l'anno 1994Dove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 4502/2026

    Avviso di accertamento

    Requisito motivazionale - Contenuto - Questioni relative all'effettivo verificarsi dei fatti e alla loro idoneità probatoria - Esclusione.

    In tema di IMU, il requisito motivazionale dell'accertamento esige, oltre alla puntualizzazione degli estremi soggettivi ed oggettivi della posizione creditoria dedotta, soltanto l'indicazione dei fatti astrattamente giustificativi di essa, che consentano di delimitare l'ambito delle ragioni adducibili dall'ente impositore nell'eventuale successiva fase contenziosa, restando affidate al giudizio di impugnazione le questioni riguardanti l'effettivo verificarsi dei fatti stessi e la loro idoneità a dare sostegno alla pretesa impositiva.

    Classificata anche sotto: Tributi locali (comunali, provinciali, regionali) › Tributi locali posteriori alla riforma tributaria del 1972

    Rv. 678063-01Rassegna di febbraio 2026, p. 150 ↗Art. 7 Statuto del contribuenteDove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 4075/2026

    Avviso di accertamento

    Accessi, ispezioni e verifiche nei locali commerciali - Accertamenti e controlli dei valori relativi agli atti ex art. 51, comma 2, d.P.R. n. 131 del 1986 - Art. 12, comma 7, l. n. 212 del 2000 (vigente ratione temporis) - Applicabilità - Condizioni.

    In tema di imposta di registro, gli accessi, le ispezioni e le verifiche dell'amministrazione finanziaria nei locali destinati all'esercizio di attività commerciali, industriali, agricole, artistiche o professionali - nell'ambito degli accertamenti e dei controlli dei valori relativi ad atti aventi ad oggetto beni immobili e diritti reali immobiliari nonché aziende o diritti reali su di esse - sono soggetti alla previsione generale dell'art. 12, comma 7, della l. n. 212 del 2000 (vigente ratione temporis), in caso di successiva emanazione di avvisi di rettifica di valore e di liquidazione della maggiore imposta.

    Classificata anche sotto: Tributi erariali indiretti (riforma tributaria del 1972) › Imposta di registro

    Rv. 678093-01Rassegna di febbraio 2026, p. 143 ↗Art. 51 Testo unico l'imposta di registro · Art. 52 Testo unico l'imposta di registro · Art. 52 d.P.R. 633/1972 · Art. 12 Statuto del contribuenteDove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 4075/2026

    Avviso di accertamento

    Nullità dell'avviso di rettifica di valore per violazione dell'art. 12, comma 7, della l. n. 212 del 2000 (vigente ratione temporis) - Operatività nei confronti di tutti i coobbligati solidali ex art. 57, comma 1, del d.P.R. n. 131 del 1986 - Sottoposizione di uno solo di essi ad accesso, verifica o ispezione - Irrilevanza - Termine per la comunicazione di osservazioni e richieste - Decorrenza dalla consegna del processo verbale di constatazione.

    In materia di imposta di registro, la nullità dell'avviso di rettifica di valore e liquidazione di maggiore imposta per violazione dell'art. 12, comma 7, della l. n. 212 del 2000 (vigente ratione temporis), opera nei confronti di tutti i coobbligati solidali, ai sensi dell'art. 57, comma 1, del d.P.R. n. 131 del 1986, non rilevando che solo uno di essi sia stato sottoposto ad accesso, verifica o ispezione presso i locali destinati all'esercizio in proprio di attività commerciali, industriali, agricole, artistiche o professionali ed abbia ricevuto il relativo processo verbale di constatazione, rispetto alla quale si computa il decorso del termine per la comunicazione di osservazioni e richieste all'ufficio impositore (sempre che non ricorra una situazione di urgenza).

    Classificata anche sotto: Tributi erariali indiretti (riforma tributaria del 1972) › Imposta di registro

    Rv. 678093-02Rassegna di febbraio 2026, p. 142 ↗Art. 12 Statuto del contribuente · Art. 57 Testo unico l'imposta di registroDove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 3793/2026

    Avviso di accertamento

    Accise - Contraddittorio endoprocedimentale ex art. 19, comma 4, d.lgs. n. 504 del 1995 - Processo verbale di constatazione - Necessità - Contenuto - Omissione - Conseguenze - Nullità - Limiti.

    In tema di accise, il contraddittorio endoprocedimentale previsto dall'art. 19, comma 4, del d.lgs. n. 504 del 1995 impone - sia in caso di accesso, ispezione o verifica presso il domicilio del contribuente, sia in caso di verifica presso gli uffici dell'Amministrazione doganale - la comunicazione al soggetto sottoposto a verifica di un processo verbale di constatazione o di altro atto equipollente recante la specifica indicazione dei fatti contestati, sicché la notificazione dell'avviso di pagamento o dell'atto di contestazione e/o irrogazione di sanzioni, in assenza di valida instaurazione del contraddittorio ovvero prima della scadenza del termine per presentare osservazioni e richieste determina la nullità del provvedimento, salvi i casi di particolare e motivata urgenza.

    Classificata anche sotto: Tributi erariali indiretti (riforma tributaria del 1972)

    Rv. 678090-01Rassegna di febbraio 2026, p. 133 ↗Art. 12 Statuto del contribuente · Art. 19 Testo unico le imposte sulla produzione e sui consumi e relative sanzioni penali e amministrativeDove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 3797/2026

    Avviso di accertamento

    Irap - Recupero fiscale - Competenza dello Stato - Conseguenze - Legittimazione all’emissione dell’avviso di accertamento - Spettanza all'Agenzia delle Entrate.

    In tema di Irap, l'attività di recupero fiscale è di esclusiva competenza dello Stato, sicché la legittimazione sostanziale all'emissione del relativo avviso di accertamento appartiene all'Agenzia delle entrate e non alle Regioni.

    Rv. 678029-01Rassegna di febbraio 2026, p. 133 ↗Art. 117 cost. · Art. 119 cost. · Art. 24 Istituzione dell'imposta regionale sulle attivita' produttive, revisione degli scaglioni, delle aliquote e delle detrazioni dell'Irpef e istituzione di una addizionale regionale a tale impostaDove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 3431/2026

    Avviso di accertamento › Notifica

    La proposta di compensazione tra il credito d'imposta ed il debito iscritto a ruolo, che l'agente della riscossione notifica all'interessato ai sensi dell'art. 28-ter, comma 2, del d.P.R. n. 602 del 1973, costituisce valido atto interruttivo della prescrizione del credito tributario, ai sensi dell'art. 2943, comma 4, c.c.

    Classificata anche sotto: Obbligazioni in genere › Estinzione dell'obbligazione · Prescrizione civile › Interruzione

    Rv. 677865-01Rassegna di febbraio 2026, p. 128 ↗Art. 2943 c.c. · Art. 28-ter Riscossione imposte sul redditoDove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 3224/2026

    Accertamento fiscale - Documentazione tardiva - Inutilizzabilità ex art. 32, comma 4, d.P.R. n. 600 del 1973 - Ambito di applicazione - Documenti favorevoli al contribuente - Accertamento giudiziale - Fattispecie.

    In materia di accertamento tributario, l'inutilizzabilità derivante dalla preclusione probatoria per produzione tardiva di cui all'art. 32, comma 4, del d.P.R. n. 600 del 1973, come interpretato dalla Corte costituzionale n. 137 del 2025, concerne esclusivamente i documenti contenenti dati favorevoli al contribuente, ossia quelli che, se tempestivamente esibiti, avrebbero potuto impedire l'accertamento o ridurne la portata, e non anche quelli di contenuto misto ovvero già nella disponibilità dell'Amministrazione finanziaria; ne consegue che il giudice di merito è tenuto a svolgere una verifica in concreto circa la natura dell'elemento informativo e la sua effettiva incidenza sulla pretesa fiscale. (Nel caso di specie, la S.C. ha cassato con rinvio la decisione della Commissione tributaria regionale che, pronunciando in sede di revocazione, aveva dichiarato inutilizzabile la documentazione prodotta senza effettuare le necessarie verifiche, funzionali ad accertare se essa fosse effettivamente ed esclusivamente favorevole al contribuente e se taluni dati fossero già nella conoscenza o disponibilità dell'Amministrazione, a fronte di un accertamento fondato su discordanze emergenti dallo "spesometro" e da dati dichiarativi già acquisiti dall'Ufficio).

    Classificata anche sotto: Tributi erariali diretti › Accertamento delle imposte sui redditi (tributi posteriori alla riforma del 1972)

    Rv. 678014-01Rassegna di febbraio 2026, p. 125 ↗Art. 32 Accertamento imposte sui redditiDove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 2778/2026

    Concordato tributario (adesione del contribuente all'accertamento)

    Invito a comparire ex art. 5 d.lgs. n. 218 del 1997 - Successiva istanza di definizione agevolata ex art. 6 d.lgs. citato - Sospensione del termine per l'impugnazione - Esclusione - Fondamento.

    La presentazione dell'istanza di definizione agevolata, di cui all'art. 6 del d.lgs. n. 218 del 1997, non determina la sospensione di novanta giorni del termine per l'impugnazione, quando sia stata preceduta dall'invito a comparire di cui all'articolo 5 dello stesso d.lgs., dal momento che il contribuente è già stato messo nelle condizioni di valutare l'opportunità della definizione e la possibilità di dedurre nel procedimento amministrativo, prima di addivenire all'instaurazione dei giudizi impugnatori, con conseguente non necessità di un ulteriore spatium deliberandi.

    Rv. 677962-01Rassegna di febbraio 2026, p. 120 ↗Art. 5 Accertamento con adesione · Art. 6 Accertamento con adesione · Art. 11 Accertamento con adesione · Art. 12 Accertamento con adesione e altri 1Dove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 2421/2026

    Tipi e sistemi di accertamento › Accertamento catastale (catasto)

    Rendita catastale - Variazione con procedura DOCFA - Scorporo dei c.d. imbullonati ex l. n. 208 del 2005 - Menzione in una DOCFA precedente - Necessità - Esclusione - Ragioni.

    In tema di classamento catastale, la proposta del contribuente di variazione della rendita catastale con procedura DOCFA, ai sensi degli artt. 21 e 22 della l. 208 del 2015, volta ad ottenere un ricalcolo della rendita mediante scorporo dei c.d. "imbullonati" (componenti impiantistici dell'immobile), non è preclusa dal fatto che tali componenti non siano stati menzionati in una DOCFA precedente, presentata dopo l'entrata in vigore della medesima legge, non comportando tale omissione una consumazione del potere del privato di richiedere la variazione, pur se l'aggiornamento della rendita non può avere effetto retroattivo.

    Rv. 678007-01Rassegna di febbraio 2026, p. 111 ↗Dove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 2423/2026

    Tipi e sistemi di accertamento › Accertamento catastale (catasto)

    Provvedimento di attribuzione della rendita catastale - Definizione - Destinazione ordinaria del bene da classare - Contenuto - Fine di lucro - Rilevanza - Condizioni.

    Il provvedimento di attribuzione della rendita catastale di un immobile è un atto tributario che inerisce al bene che ne costituisce l'oggetto, secondo una prospettiva di tipo "reale", riferita alle caratteristiche oggettive (costruttive e tipologiche in genere) che costituiscono il nucleo sostanziale della cd. "destinazione ordinaria", sicché il fine di lucro perseguito dal proprietario va preso in considerazione, in quanto espressamente previsto come criterio di classificazione per numerose categorie, ma in termini oggettivati, nel senso che la sua sussistenza dev'essere desunta dalle caratteristiche strutturali dell'immobile, senza arrestarsi all'attività che ivi viene svolta in un determinato momento, potendo il predetto fine costituire un criterio meramente complementare, ma non alternativo o esclusivo ai fini del classamento.

    Rv. 678022-01Rassegna di febbraio 2026, p. 111 ↗Dove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 2563/2026

    Tipi e sistemi di accertamento › Accertamento catastale (catasto)

    Aree portuali - Classificazione catastale - Criterio della destinazione funzionale - Applicazione - Necessità - Criterio della ubicazione - Esclusione - Conseguenze.

    In tema di classificazione catastale, le aree portuali devono essere censite sulla base del criterio della destinazione funzionale e non di quello della mera ubicazione, dovendosi avere riguardo allo svolgimento o meno nell'immobile di un'attività esercitata secondo parametri imprenditoriali, con l'ulteriore conseguenza che in caso di utilizzo di tali aree per finalità economiche, comportanti un'autonoma capacità reddituale, resta esclusa la possibilità di inquadramento nella categoria catastale E.

    Rv. 678119-01Rassegna di febbraio 2026, p. 114 ↗Art. 2082 c.c. · Art. 2 Disposizioni urgenti in materia tributaria e finanziariaDove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 1884/2026

    Processo verbale di constatazione - Efficacia probatoria - Distinzioni.

    In tema di accertamento tributario, il processo verbale di constatazione: a) ha fede privilegiata, ai sensi dell'art. 2700 c.c., relativamente ai fatti attestati dal pubblico ufficiale come da lui compiuti o avvenuti in sua presenza o che ha conosciuto senza alcun margine di apprezzamento o di percezione sensoriale, e quanto alla provenienza del documento dallo stesso pubblico ufficiale o alle dichiarazioni a lui rese; b) fa fede fino a prova contraria, quanto alla veridicità sostanziale delle dichiarazioni a lui rese dalla parte o da terzi e del contenuto di documenti formati dalla stessa parte o da terzi - sussistente quando la specifica indicazione delle fonti di conoscenza consente al giudice ed alle parti il controllo e la valutazione del contenuto delle dichiarazioni -; c) integra, comunque, un elemento di prova, in mancanza della specifica indicazione dei soggetti le cui dichiarazioni vengono riportate nel verbale.

    Rv. 677792-01Rassegna di gennaio 2026, p. 131 ↗Art. 2700 c.c. · Art. 24 Norme generali per la repressione delle violazioni delle leggi finanziarieDove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 1397/2026

    Avviso di accertamento › Notifica

    Sanatoria della nullità della notificazione dell'atto presupposto - Impugnazione dell'atto consequenziale - Raggiungimento dello scopo - Conoscenza dell'atto prima della scadenza del termine di decadenza per l'accertamento - Necessità.

    In caso di nullità della notifica dell'avviso di accertamento, la sanatoria per raggiungimento dello scopo, per effetto dell'impugnazione dell'atto consequenziale, può operare solo a condizione che la conoscenza dell'atto da parte del contribuente avvenga prima della scadenza del termine di decadenza previsto per l'esercizio del potere di accertamento da parte dell'Amministrazione finanziaria.

    Rv. 677767-02Rassegna di gennaio 2026, p. 120 ↗Art. 143 c.p.c. · Art. 156 c.p.c. · Art. 60 Accertamento imposte sui redditi · Art. 160 c.p.c.Dove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 1423/2026

    Artt. 32, comma 1, n. 2, d.P.R. n. 600 del 1973, e 51, comma 2, n. 2, del d.P.R. n. 633 del 1972 - Imprenditore - Accrediti e addebiti in conto corrente - Riconducibilità all'attività economica - Presunzione legale - Prova contraria - Contenuto.

    Ai sensi degli artt. art. 32, comma 1, n. 2, del d.P.R. n. 600 del 1973, e 51, comma 2, n. 2, del d.P.R. n. 633 del 1972, tutti i movimenti sui conti bancari dell'imprenditore - sia i versamenti sia i prelevamenti, in quanto ricavi riconducibili all'attività economica o utili destinati al reimpiego nell'attività produttiva per l'acquisto di beni e servizi strumentali utilizzati nel ciclo produttivo - si presumono riferiti all'attività economica del contribuente, configurando una presunzione legale relativa che li assimila al reddito di impresa, superabile dallo stesso contribuente mediante l'indicazione del beneficiario delle somme prelevate e la dimostrazione che le stesse siano state considerate nella determinazione della base imponibile ovvero siano estranee alla produzione del reddito.

    Classificata anche sotto: Tributi erariali diretti › Accertamento delle imposte sui redditi (tributi posteriori alla riforma del 1972)

    Rv. 677142-01Rassegna di gennaio 2026, p. 121 ↗Art. 32 Accertamento imposte sui redditi · Art. 51 d.P.R. 633/1972Dove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 1284/2026

    Avviso di accertamento

    Irrogazione di sanzioni tributarie - Potere di autotutela tributaria - Errore nella indicazione - Annullamento atto impositivo per vizi formali e sostanziali - Limiti - Emissione di un nuovo atto sostitutivo - Applicazione di una maggiore sanzione - Ammissibilità - Fondamento.

    In tema di accertamento fiscale e di irrogazione delle sanzioni tributarie, il potere di autotutela tributaria sostitutiva - traendo fondamento dai principi costituzionali di cui agli artt. 2, 23, 53 e 97 Cost., orientati al perseguimento dell'interesse pubblico alla corretta esazione dei tributi legalmente accertati - consente all'Amministrazione finanziaria, accortasi di un errore nell'indicazione delle sanzioni, di annullare l'atto impositivo viziato, sia per vizi formali che sostanziali, e di emetterne uno nuovo recante una maggiore sanzione, purché non sia decorso il termine di decadenza per l'accertamento previsto dal singolo tributo e non sia intervenuto un giudicato, senza che trovi applicazione il requisito della "sopravvenuta conoscenza di nuovi elementi".

    Rv. 677718-01Rassegna di gennaio 2026, p. 117 ↗Art. 2-quater Disposizioni urgenti in materia fiscale · Art. 10-quater Statuto del contribuente · Art. 10-quinquies Statuto del contribuente · Art. 43 Accertamento imposte sui redditi e altri 4Dove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 651/2026

    Avviso di accertamento

    Avviso di accertamento per imposte sui redditi e IVA - Delega di firma - Limite di valore - Rilevanza delle sole imposte recuperate - Irrilevanza di sanzioni e accessori - Limiti.

    Avviso di accertamento › Sottoscrizione

    In tema di delega di firma, il limite di valore cui è ancorata la validità della delega, la cui violazione comporta la nullità dell'accertamento ai sensi degli artt. 42 del d.P.R. n. 600 del 1973 e 56 del d.P.R. n. 633 del 1972, rispettivamente in materia di imposte sui redditi e di IVA, va determinato, anche alla luce dell'art. 12, commi 2 e 4-bis e dell'abrogato art. 17-bis del d.lgs. n. 546 del 1992 in tema di calcolo del valore della controversia, con riguardo al solo importo delle imposte oggetto di recupero, senza considerare sanzioni e accessori, salvo che l'atto riguardi esclusivamente sanzioni, nel qual caso il limite va calcolato sul loro ammontare.

    Rv. 677712-01Rassegna di gennaio 2026, p. 109 ↗Art. 42 Accertamento imposte sui redditi · Art. 56 d.P.R. 633/1972 · Art. 12 Disposizioni sul processo tributario · Art. 4-bis Disposizioni sul processo tributario e altri 1Dove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 483/2026

    Avviso di accertamento › Notifica

    Atto "impo-esattivo" ex art. 29 del d.l. n. 78 del 2010 - Struttura - Notificazione ex art. 14 della l. n. 890 del 1982 - Applicabilità - Fondamento.

    La particolare struttura dell'atto impo-esattivo di cui all'art. 29, del d.l. n. 78 del 2010, conv. con modif. dalla l. n. 122 del 2010, che cumula in sé accertamento e riscossione, non osta all'applicazione dell'ordinaria disciplina in tema di notificazione degli avvisi di recupero tributario, sicché esso può essere notificato, al pari dell'avviso di accertamento e della cartella di pagamento considerati singolarmente, dall'ufficio anche in via diretta a mezzo del servizio postale, ai sensi dell'art. 14 della l. n. 890 del 1982, e non necessariamente tramite ufficiale giudiziario, non sussistendo alcuna incompatibilità tra le due disposizioni, né potendo desumersi dal tenore letterale dell'art. 29 - nella parte in cui consente l'uso della raccomandata con avviso di ricevimento per i "successivi atti da notificare al contribuente" - l'esclusione della notificazione postale dell'atto impositivo stesso.

    Rv. 677696-01Rassegna di gennaio 2026, p. 106 ↗Art. 14 Notificazioni di atti a mezzo posta e di comunicazioni a mezzo posta connesse con la notificazione di atti giudiziariDove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 134/2026

    In tema di accertamento tributario, sebbene la presunzione di evasione sancita dall'art. 12, comma 2, del d.l. n. 78 del 2009, conv., con modif., dalla l. n. 102 del 2009, con riferimento agli investimenti e alle attività di natura finanziaria negli Stati o territori a regime fiscale privilegiato, non sia suscettibile di applicazione retroattiva agli anni di imposta antecedenti alla sua entrata in vigore (1° luglio 2009), stante la natura sostanziale e non procedimentale delle presunzioni, l'Amministrazione finanziaria può valersi dei medesimi fatti (redditi non dichiarati occultamente detenuti in Paesi a fiscalità privilegiata) alla stregua di presunzione semplice ex art. 2729 c.c..

    Classificata anche sotto: Prova civile › Prove indiziarie

    Rv. 676431-01Rassegna di gennaio 2026, p. 102 ↗Art. 12 Provvedimenti anticrisi · Art. 41 Accertamento imposte sui redditi · Art. 2729 c.c.Dove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 34700/2025

    Tipi e sistemi di accertamento › Accertamento catastale (catasto)

    Imposta di registro - Determinazione del valore di immobili o di diritti reali immobiliari - Equità sostitutiva - Esclusione - Equità integrativa - Presupposti.

    Il ricorso all'equità sostitutiva è precluso nei giudizi estimatori di cui all'art. 51, comma 3, del d.P.R. n. 131 del 1986, i quali devono uniformarsi ai criteri previsti dalla legge, potendo, al più, il ricorso all'equità integrare il giudizio nel senso della determinazione di un elemento mancante della fattispecie, concretizzando la stima nel più ampio contesto degli elementi acquisiti secondo le indicazioni normative.

    Rv. 677247-01Rassegna di dicembre 2025, p. 215 ↗Art. 51 Testo unico l'imposta di registro · Art. 113 c.p.c.Dove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 34493/2025

    Accertamento fondato su indagini bancarie ex art. 32 del d.P.R. n. 600 del 1973 - Onere di motivazione - Contenuto - Accertamento basato su presunzioni semplici - Equiparabilità - Esclusione.

    In tema di accertamento fondato su indagini bancarie ex art. 32 del d.P.R. n. 600 del 1973 - il quale, in mancanza della prova contraria a carico del contribuente, consente all'amministrazione, a determinate condizioni, di imputare al reddito imponibile i versamenti e (per gli imprenditori) i prelevamenti bancari -, l'onere di motivazione, nel caso in cui l'Amministrazuione non intenda accogliere le giustificazioni offerte dal contribuente, non può essere altrettanto stringente come nel caso dell'accertamento basato su presunzioni semplici, essendo sufficiente che l'evidenza che l'ufficio non abbia ritenuto raggiunta la prova liberatoria suddetta emerga, anche implicitamente, dall'atto accertativo, attraverso la riduzione del reddito ripreso a tassazione disposta in accoglimento solo di alcune delle giustificazioni rese dal contribuente in sede di contraddittorio.

    Classificata anche sotto: Tributi erariali indiretti (riforma tributaria del 1972) › Imposta sul valore aggiunto (I.V.A.)

    Rv. 677131-01Rassegna di dicembre 2025, p. 213 ↗Art. 32 Accertamento imposte sui redditi · Art. 2729 c.c. · Art. 2728 c.c.Dove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 34268/2025

    Avviso di accertamento

    Autotutela sostitutiva - Cartella emessa a seguito di controlli automatizzati - Errore di calcolo - Sostituzione con un avviso a seguito di interlocuzione con il contribuente - Legittimità - Termine di decadenza – Necessità.

    In tema di esercizio del potere impositivo, l'Amministrazione finanziaria può legittimamente annullare, per vizi di forma o di merito, una cartella di pagamento, emessa ai sensi degli artt. 36-bis del d.P.R. n. 600 del 1973 e 54-bis del d.P.R. n. 633 del 1972, ed emettere, in sostituzione, un nuovo avviso di accertamento, purché la riedizione del potere impositivo, a seguito dell'esercizio dell'autotutela, avvenga entro il termine decadenziale di cui agli artt. 43, comma 1, del d.P.R. n. 600 del 1973 e 57, comma 1, del d.P.R. n. 633 del 1972, nel testo ratione temporis vigente, in conformità alla giurisprudenza unionale che ammette l'autotutela sostitutiva entro un ambito temporale definito. (Nella specie, la S.C. ha confermato la sentenza impugnata, rilevando che l'Amministrazione, prendendo atto delle osservazioni del contribuente, aveva sanato correttamente, entro il termine di decadenza previsto, l'errore di calcolo degli interessi sulla sorte capitale, come originariamente indicati nella cartella di pagamento emessa a seguito di controllo automatizzato della dichiarazione dei redditi).

    Rv. 677259-01Rassegna di dicembre 2025, p. 204 ↗Art. 36-bis Accertamento imposte sui redditi · Art. 43 Accertamento imposte sui redditi · Art. 54-bis d.P.R. 633/1972 · Art. 57 d.P.R. 633/1972Dove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 34118/2025

    Avviso di accertamento › Notifica

    Decadenza e prescrizione - Differenze - Tempestivo esercizio del potere impositivo - Condizioni - Conseguenze.

    Nell'ordinamento tributario, mentre l'istituto della decadenza si riferisce all'esercizio del potere impositivo, quello della prescrizione opera in sede di "recupero" del tributo e, dunque, successivamente all'esercizio del potere nell'arco temporale stabilito dalle singole leggi di imposta ed al definitivo accertamento del diritto al prelievo; ne discende che, da un lato, ai fini del tempestivo esercizio del potere impositivo, assume rilevanza la data nella quale l'Ente impositore ha posto in essere gli adempimenti necessari ai fini della notifica dell'atto, e, dall'altro, che il credito tributario divenuto definitivo, per omessa impugnazione nei termini da parte del contribuente o per passaggio in giudicato della sentenza che lo abbia confermato, resta soggetto soltanto al regime della prescrizione.

    Rv. 677375-01Rassegna di dicembre 2025, p. 202 ↗Art. 2948 c.c.Dove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 33800/2025

    Tipi e sistemi di accertamento › Accertamento catastale (catasto)

    Cabina di trasformazione per la somministrazione di energia elettrica - Caratteri - Inclusione nel gruppo E delle categorie catastali - Fondamento.

    La cabina di trasformazione per la somministrazione dell'energia elettrica occorrente all'illuminazione e al funzionamento degli apparati dell'infrastruttura costituisce "unità immobiliare a destinazione particolare" compresa nel gruppo E delle categorie catastali, non presentando autonomia funzionale e reddituale rispetto all'immobile principale.

    Rv. 677333-01Rassegna di dicembre 2025, p. 199 ↗Art. 2 Disposizioni urgenti in materia tributaria e finanziaria · Art. 1 Conversione in legge, con modificazioni, del decreto-legge 3 ottobre 2006, n. 262Dove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 33204/2025

    Valutazione della base imponibile › Accertamento induttivo o sintetico

    Accertamento redditometrico - Art. 38 del d.P.R. n. 600 del 1973 (ratione temporis vigente) - Prova contraria del contribuente - Contenuto.

    In tema di accertamento sintetico (c.d. redditometro), per vincere la presunzione ex art. 38, commma 1, del d.P.R. n. 600 del 1973 (vigente ratione temporis), la prova contraria di cui è onerato il contribuente non riguarda l'effettivo impiego dei redditi esenti o soggetti a ritenuta alla fonte per le spese contestate, ma soltanto l'entità degli stessi e la durata del relativo possesso, che costituiscono circostanze sintomatiche del fatto che le suddette spese siano state sostenute con tali risorse.

    Classificata anche sotto: Tributi erariali diretti › Accertamento delle imposte sui redditi (tributi posteriori alla riforma del 1972)

    Rv. 677373-01Rassegna di dicembre 2025, p. 189 ↗Art. 38 Accertamento imposte sui redditi · Art. 2697 c.c.Dove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 32907/2025

    Avviso di accertamento

    Accertamento tributario nei confronti di società di capitali a base ristretta - Contestazione di utili extracontabili - Presupposto dell'accertamento nei confronti dei soci - Unicità dell'atto amministrativo delle rettifiche - Raddoppio dei termini per l'accertamento nei confronti dei soci - Estensione - Fondamento.

    L'accertamento tributario nei confronti di una società di capitali a base ristretta, riferibile alla contestazione di utili extracontabili, costituisce un indispensabile antecedente logico-giuridico dell'accertamento nei confronti dei soci, in virtù dell'unico atto amministrativo da cui entrambe le rettifiche promanano; ne consegue che il raddoppio dei termini per l'accertamento nei confronti della società, ai sensi dell'art. 43, comma 3, d.P.R. n. 600 del 1973 (nel testo vigente ratione temporis), vale anche per i soci, per i quali l'accertamento consegue automaticamente in base alla presunzione di percezione degli utili extracontabili conseguiti dalla società.

    Rv. 677225-01Rassegna di dicembre 2025, p. 186 ↗Art. 43 Accertamento imposte sui redditiDove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 32303/2025

    Tipi e sistemi di accertamento › Accertamento catastale (catasto)

    Cambio di destinazione urbanistica - Provvedimento di attribuzione della rendita catastale - Natura - Verifica della regolarità urbanistica ed edilizia - Necessità - Fondamento.

    In tema di cambio di destinazione urbanistica operata dal contribuente con la procedura DOCFA, il provvedimento di classamento e attribuzione della rendita catastale dell'immobile, in quanto atto tributario riferito alle caratteristiche oggettive - costruttive e tipologiche - del bene, non può prescindere dalla verifica della regolarità urbanistica ed edilizia dello stesso, non potendosi, quindi, tenere conto di un cambio di destinazione d'uso privo di un titolo edilizio-urbanistico abilitativo.

    Rv. 677379-01Rassegna di dicembre 2025, p. 174 ↗Art. 8 Norme in materia di controllo dell'attivita' urbanistico-edilizia, sanzioni, recupero e sanatoria delle opere edilizieDove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 32146/2025

    Avviso di accertamento

    Nelle società di capitali, l'interesse del socio alla conservazione della consistenza patrimoniale della società è tutelato solo attraverso gli strumenti interni che ne assicurano la partecipazione alla vita sociale, secondo le regole stabilite dall'ordinamento societario, e non gli attribuisce la legittimazione a ricorrere ex art. 21 del d.lgs. n. 546 del 1992 avverso l'atto impositivo indirizzato alla società, affinché non si consolidi la pretesa erariale, restando tale ultimo potere riservato alla società medesima.

    Classificata anche sotto: Società › Di capitali

    Rv. 677534-01Rassegna di dicembre 2025, p. 173 ↗Art. 53 cost.Dove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 32146/2025

    Avviso di accertamento

    Nel caso di sequestro preventivo di una parte o della totalità delle quote di partecipazione di una società a responsabilità limitata, è esclusa la legittimazione diretta del socio ad impugnare davanti al giudice tributario l'avviso di accertamento notificato alla società, laddove al custode giudiziario, nominato ai sensi degli artt. 321 c.p.p. e 104 disp. att. c.p.p., sia stato conferito dall'assemblea l'incarico di amministratore unico.

    Classificata anche sotto: Società › Di capitali

    Rv. 677534-02Rassegna di dicembre 2025, p. 173 ↗Art. 321 c.p.p. · Art. 43 fallimento · Art. 53 cost.Dove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 32046/2025

    Valutazione della base imponibile › Accertamento induttivo o sintetico

    Prelievo unico erariale - Determinazione presuntiva della base imponibile - Prova contraria - Natura documentale - Necessità - Testimonianza scritta ex art. 257-bis c.p.c. - Idoneità - Esclusione.

    Nel caso in cui la base imponibile del prelievo unico erariale (PREU) sia determinata presuntivamente ex art. 1, comma 646, lett. a), della l. n. 190 del 2014, la prova contraria da parte del contribuente dev'essere necessariamente documentale, ai sensi dell'art. 1, comma 647, della medesima legge, non essendo tale la testimonianza scritta di cui all'art. 257-bis c.p.c., siccome anch'essa rientrante nel genus della prova testimoniale.

    Rv. 677394-01Rassegna di dicembre 2025, p. 169 ↗Art. 7 Disposizioni sul processo tributario · Art. 110 Testo unico di pubblica sicurezza · Art. 257-bis c.p.c.Dove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 31566/2025

    Tipi e sistemi di accertamento › Accertamento catastale (catasto)

    Classamento in rettifica rispetto a quello eseguito mediante la procedura DOCFA - Elementi di fatto giustificativi della pretesa - Onere della prova - Ripartizione - Conseguenze - Fattispecie.

    Nelle controversie riguardanti la verifica della attendibilità del provvedimento di classamento in rettifica rispetto a quello proposto dal contribuente a mezzo della procedura DOCFA, l'onere di provare gli elementi di fatto giustificativi della propria pretesa spetta all'amministrazione finanziaria, salva comunque la facoltà del contribuente di assumere su di sé l'onere di dimostrare l'infondatezza della pretesa di maggiore rendita catastale, avvalendosi dei criteri astratti utilizzabili per l'accertamento del classamento o del concreto raffronto con le unità immobiliari presenti nella stessa zona censuaria in cui è collocato l'immobile, sicché il giudice del merito, dovendo verificare l'adeguatezza della categoria e della classe attribuite all'immobile secondo i dati presenti nella motivazione dell'atto, non può trarre tale prova positiva dall'insuccesso dell'onere probatorio assunto dal contribuente, in difetto dell'assolvimento dell'onere della prova posto a carico dell'amministrazione finanziaria. (Nella specie, la S.C ha cassato la sentenza impugnata, che aveva desunto il proprio convincimento dalla stessa motivazione dell'atto impositivo, sul presupposto implicito che la contribuente non avesse assolto all'onere probatorio a suo carico in relazione al valore dell'immobile).

    Rv. 677345-01Rassegna di dicembre 2025, p. 166 ↗Dove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 31586/2025

    Tipi e sistemi di accertamento › Accertamento catastale (catasto)

    Determinazione della rendita catastale - Saggio d'interesse sul capitale fondiario - Individuazione - Immobili a destinazione speciale - Discrezionalità dell’Agenzia del territorio - Esclusione - Fondamento.

    In tema di determinazione della rendita catastale dei fabbricati a fini fiscali, l'Agenzia delle Entrate non dispone di alcun potere discrezionale nell'individuazione del saggio di interesse da applicare al capitale fondiario, al quale fa riferimento l'art. 29 del d.P.R. n. 1142 del 1949, in quanto lo stesso deve essere determinato, anche per gli immobili classificati nei gruppi D ed E, in misura fissa ed inversa rispetto ai moltiplicatori previsti dal d.m. 14 dicembre 1991, non potendo assumere rilievo la circostanza che, per detti immobili, la rendita deve essere determinata per stima diretta, in quanto ai fini fiscali il valore degli immobili si determina, in generale, applicando all'ammontare delle rendite risultanti in catasto, periodicamente rivalutate, i moltiplicatori previsti dal citato d.m., richiamato dall'art. 52 del d.P.R. n. 131 del 1986.

    Rv. 677367-01Rassegna di dicembre 2025, p. 167 ↗Art. 52 Testo unico l'imposta di registroDove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 31322/2025

    Tipi e sistemi di accertamento › Accertamento catastale (catasto)

    Rendita catastale - Determinazione - Torre eolica - Esclusione - Altri elementi di fatto - Incidenza - Criteri - Fondamento.

    In materia di rendita catastale degli impianti eolici, l'art. 1, commi 21 e 22, della l. n. 208 del 2015 non ha abrogato, nemmeno in forma tacita, l'art. 1, comma 244, della l. n. 190 del 2014, con riguardo al rinvio per relationem alla circolare Agenzia del territorio n. 6/T/2012, sicché, escluso il computo di torri e aerogeneratori per la loro strumentalità al processo produttivo, la rendita va determinata, sulla base del procedimento indiretto con "approccio di costo", con esclusivo riguardo al valore di suolo, fondazioni, piazzola e cabina prefabbricata, rispetto ai quali soltanto si tiene conto di spese tecniche, profitto dell'imprenditore e oneri finanziari, nonché degli altri elementi di fatto incidenti sulla quantificazione della rendita stessa.

    Rv. 677363-01Rassegna di dicembre 2025, p. 161 ↗Dove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 31329/2025

    Tipi e sistemi di accertamento › Accertamento catastale (catasto)

    Classamento catastale - Valori del biennio censuario 1988-1989 - Finalità - Caratteristiche effettive del bene - Valutazione da parte del giudice o dell'amministrazione - Ammissibilità - Fondamento.

    In tema di classamento catastale, il riferimento ai valori del biennio censuario 1988-1989, imposto dall'art. 14 del d.P.R. n. 1142 del 1949, opera ai fini della determinazione delle tariffe d'estimo ovvero delle rendite dei fabbricati c.d. "tipo", ma non impedisce che, nel concreto procedimento di stima, il giudice o l'ufficio erariale tengano conto delle caratteristiche effettive del bene e del suo stato al momento dell'accertamento, comprese le obsolescenze fisiche, funzionali o economiche maturate successivamente al biennio censuario, poiché la rendita deve riflettere la redditività ordinaria dell'immobile.

    Classificata anche sotto: Tributi locali (comunali, provinciali, regionali) › Tributi locali posteriori alla riforma tributaria del 1972

    Rv. 677342-01Rassegna di dicembre 2025, p. 162 ↗Dove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 31330/2025

    Tipi e sistemi di accertamento › Accertamento catastale (catasto)

    Attività turistico- ricettive - Case mobili - Rendita catastale - Rilevanza - Ragioni - Categoria degli imbullonati - Riconducibilità - Esclusione - Fondamento.

    Le case mobili (mobil-home) utilizzate nell'ambito di attività turistico-ricettive devono essere considerate ai fini della stima della rendita catastale, in quanto autonome, stabili e complete di impianti, contribuendo direttamente alla capacità reddituale dell'unità immobiliare e non rientrando nella categoria degli imbullonati ai sensi dell'art. 1, comma 21, della l. n. 208 del 2015, riservata a beni strumentali al processo produttivo privi di autonomia abitativa o reddituale.

    Rv. 677406-01Rassegna di dicembre 2025, p. 162 ↗Dove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 31331/2025

    Tipi e sistemi di accertamento › Accertamento catastale (catasto)

    Determinazione della rendita catastale - Beni di proprietà del conduttore - Rilevanza - Fondamento - Lesione dei diritti di proprietà o di iniziativa economica - Esclusione.

    In tema di determinazione della rendita catastale, il proprietario di un'unità immobiliare è tenuto a contribuire in relazione al suo valore effettivo, che tenga conto anche dei beni di proprietà del conduttore, la cui inclusione risponde a un criterio oggettivo di valutazione dell'effettiva potenzialità reddituale dell'immobile, non comportando alcun indebito spostamento di oneri né una lesione dei diritti di proprietà o di iniziativa economica.

    Rv. 677376-02Rassegna di dicembre 2025, p. 163 ↗Dove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 31331/2025

    Tipi e sistemi di accertamento › Accertamento catastale (catasto)

    Immobile concesso in locazione - Determinazione della rendita catastale - Criterio del costo di ricostruzione deprezzato - Ammissibilità.

    Ai fini della determinazione della rendita catastale, il canone di locazione costituisce un elemento soggettivo e potenzialmente non rappresentativo della reale capacità reddituale dell'immobile; pertanto, l'ufficio erariale può legittimamente ricorrere al procedimento indiretto basato sul costo di ricostruzione deprezzato, al fine di ottenere una valutazione oggettiva e coerente con la funzione produttiva dell'unità immobiliare, senza con ciò incorrere in violazione degli artt. 10 del r.d.l. n. 652 del 1939 e 8, 19 e 30 del d.P.R. n. 1142 del 1949.

    Rv. 677376-03Rassegna di dicembre 2025, p. 164 ↗Dove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 30714/2025

    Avviso di accertamento › Notifica

    Notificazione degli atti tributari - Utilizzo del Servizio integrato di notificazione (S.I.N.) di Poste Italiane - Scissione degli effetti della notificazione - Operatività - Momento della consegna dell'atto al S.I.N. - Rilevanza - Fondamento.

    In tema di notifica degli atti tributari, il principio di scissione degli effetti della notificazione per il notificante e per il destinatario si applica anche quando l'Amministrazione utilizza il Servizio integrato di notificazione (S.I.N.), dovendo conseguentemente valutarsi la tempestività della notifica per il notificante con riguardo al momento della consegna degli atti al suddetto Servizio, che costituisce una mera articolazione interna di Poste Italiane, la cui attività di predisposizione dei plichi per la spedizione rileva quale semplice stadio di un unico procedimento.

    Rv. 677032-01Rassegna di novembre 2025, p. 129 ↗Art. 1 Notificazioni di atti a mezzo posta e di comunicazioni a mezzo posta connesse con la notificazione di atti giudiziari · Art. 3 Notificazioni di atti a mezzo posta e di comunicazioni a mezzo posta connesse con la notificazione di atti giudiziari · Art. 14 Modifiche al sistema penale · Art. 149 c.p.c.Dove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 30190/2025

    Avviso di accertamento

    La responsabilità del socio per i debiti della società, ai sensi dell'art. 36, comma 3, del d.P.R. n. 600 del 1973, dev'essere consacrata in un avviso di accertamento riferito alla sua specifica posizione e a lui notificato, non potendo l'Amministrazione finanziaria limitarsi a notificargli un avviso di intimazione correlato a un pregresso avviso di accertamento relativo alla sola società.

    Classificata anche sotto: Società › Di capitali

    Rv. 677030-01Rassegna di novembre 2025, p. 126 ↗Art. 36 Riscossione imposte sul redditoDove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 29299/2025

    Avviso di accertamento › Motivazione ed onere della prova › Giuramento del contribuente

    Operazioni oggettivamente inesistenti - Conseguenti vantaggi fiscali - Presunzione di equa ripartizione tra il cedente e il cessionario - Legittimità - Onere della prova contraria - Spettanza in capo al contribuente.

    In tema di utilizzazione di fatture per operazioni oggettivamente inesistenti è legittima, trovando fondamento anche nel diritto positivo, la presunzione di equa ripartizione del vantaggio fiscale tra cedente e cessionario, gravando sul contribuente l'onere di fornire la prova contraria.

    Rv. 677108-01Rassegna di novembre 2025, p. 116 ↗Art. 39 Accertamento imposte sui redditi · Art. 40 Accertamento imposte sui redditi · Art. 1101 c.c. · Art. 1298 c.c. e altri 3Dove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 29310/2025

    Tipi e sistemi di accertamento › Accertamento catastale (catasto)

    Classamento di un fabbricato nelle categorie D o E - Presupposti - Destinazione occasionale o non coerente con le caratteristiche strutturali e funzionali del bene - Irrilevanza.

    Il classamento catastale di un fabbricato nelle categorie D o E dipende dalla destinazione speciale o particolare risultante dalle caratteristiche costruttive, tipologiche e dimensionali, determinate, rispettivamente, dall'esigenza intrinseca di esercitare un'attività commerciale o industriale ovvero di assolvere a funzioni pubbliche o di interesse collettivo, in modo che l'immobile risulti insuscettibile di destinazione diversa se non mediante radicali trasformazioni incidenti sulla sua consistenza strutturale e sulla sua idoneità funzionale, senza che rilevino destinazioni inusuali, anormali, occasionali e temporanee, dovendosi, pertanto, guardare unicamente alle caratteristiche strutturali e funzionali oggettive del fabbricato, indipendentemente dall'eventuale utilizzo di quest'ultimo per lo svolgimento di attività incoerenti con le stesse.

    Rv. 677109-01Rassegna di novembre 2025, p. 117 ↗Art. 2 Disposizioni in materia di imposte sui redditi, sui trasferimenti di immobili di civile abitazione, di termini per la definizione agevolata delle situazioni e pendenze tributarie, per la soppressione della ritenuta sugli interessi, premi ed altri frutti derivanti da depositi e conti correnti interbancariDove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 29085/2025

    Avviso di accertamento

    Contraddittorio tra le parti e poteri del giudice tributario - Diritto di difesa - Recupero ad imposizione di importi superiori rispetto al pvc - Violazione - Esclusione - Avviso di accertamento - Dipendenza dall'atto prodromico - Esclusione - Fondamento.

    In tema di contraddittorio e poteri del giudice tributario, non lede il diritto di difesa la ripresa a tassazione contenuta nell'avviso di accertamento per importi maggiori di quelli oggetto del prodromico processo verbale di constatazione, in quanto solo con l'atto impositivo, che non dipende necessariamente dal p.v.c., si esterna ciò che viene constatato ed accertato dall'Amministrazione finanziaria ed è al rispetto del suo contenuto che è tenuto il giudice tributario.

    Rv. 677452-01Rassegna di novembre 2025, p. 115 ↗Art. 111 cost. · Art. 24 cost. · Art. 112 c.p.c. · Art. 12 Statuto del contribuente e altri 1Dove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 27229/2025

    Valutazione della base imponibile › Accertamento induttivo o sintetico

    Regime premiale ex art. 10, comma 9, lett. b, del d.l. n. 201 del 2011 - Società di capitali - Applicabilità - Condizioni.

    In tema di accertamento mediante studi di settore, il regime premiale consistente nell'abbreviazione del termine di decadenza dell'accertamento, ai sensi dell'art. 10, comma 9, del d.l. n. 201 del 2011, si applica anche alle società di capitali, purché ricorrano le seguenti condizioni: a) siano soggette agli studi di settore; b) vi sia congruità con gli specifici indicatori previsti; c) siano stati regolarmente assolti gli obblighi di comunicazione dei dati rilevanti; d) non sia stata commessa una violazione che comporta obbligo di denuncia ex art. 331 c.p.p. per un reato di cui al d.lgs. n. 74 del 2000.

    Classificata anche sotto: Tributi erariali diretti

    Rv. 676826-01Rassegna di ottobre 2025, p. 143 ↗Art. 10 Disposizioni urgenti per la crescita, l'equita' e il consolidamento dei conti pubblici · Art. 331 c.p.p.Dove leggere la sentenza

  • Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 26168/2025

    Tipi e sistemi di accertamento › Accertamento catastale (catasto)

    Avviso di accertamento catastale - Impugnazione - Onere di motivazione - Comparazione con immobili similari della stessa zona - Necessità - Limiti.

    A seguito dell'impugnazione di un atto di accertamento catastale, il giudice è tenuto a compiere una comparazione con immobili similari della stessa zona solo nel caso in cui l'amministrazione finanziaria abbia motivato la rettifica del classamento in base a un espresso raffronto con le caratteristiche analoghe di altri immobili e non anche quando abbia fatto esclusivo riferimento alla caratteristiche oggettive dell'immobile in discorso, senza alcun cenno al metodo comparativo.

    Rv. 676634-01Rassegna di settembre 2025, p. 140 ↗Art. 2697 c.c.Dove leggere la sentenza

Fonte: Corte di cassazione, Ufficio del Massimario, Rassegne di settembre 2025 ↗, ottobre 2025 ↗, novembre 2025 ↗, dicembre 2025 ↗, gennaio 2026 ↗, febbraio 2026 ↗ e marzo/aprile 2026 ↗.

Voci, sottovoci e codici sono quelli con cui l’Ufficio del Massimario della Corte di cassazione classifica le massime nelle Rassegne mensili della giurisprudenza civile. Qui sono scritti con le maiuscole e gli accenti dell’uso corrente, e i codici con lo stesso nome stanno in una pagina sola. Una voce o una sottovoce ha una pagina se raccoglie almeno 10 massime e almeno 3 articoli citati da due o più di esse; una sottovoce con più dei quattro quinti delle massime della sua voce resta nella pagina della voce. Un secondo livello fra virgolette senza codici propri, che raccoglie argomenti diversi, non fa sottovoce: lo fa il livello successivo. Le massime che si limitano a dichiararsi conformi a una pronuncia precedente, senza un testo proprio, non sono contate. Gli articoli sono quelli indicati dalle massime nei riferimenti normativi. Le pronunce della Corte costituzionale non fanno parte della classificazione: sono quelle che hanno deciso sugli articoli citati da almeno due massime, un collegamento ricavato da Iuspedia. Le Rassegne raccolte sono 14, da gennaio 2025 a luglio 2026. Fonti e metodologia